C-223/25 Finanzamt Siegburg  

Prejudiciële hofzaak

Zie bijlage voor de verwijzingsuitspraak, en klik hier voor het dossier van het Hof van Justitie (voor zover beschikbaar).

Termijnen: Motivering departement:     29 mei 2025
Schriftelijke opmerkingen:                     15 juli 2025

Trefwoorden: fiscale aftrekbaarheid voor diensten, grensarbeid, EU-Zwitserlandovereenkomst, non-discriminatiebeginsel, vrij verkeer van personen

Onderwerp: Overeenkomst tussen de Europese Gemeenschap en haar lidstaten, enerzijds, en de Zwitserse Bondsstaat, anderzijds, over het vrije verkeer van personen, zoals gewijzigd op 21 juni 1999: artikelen 1, 2, 7, 13, 15, 16 en 21, bijlage I: de artikelen 3, 6 en 9.

Deze zaak gaat over de uitleg van de Overeenkomst tussen de EU en Zwitserland inzake het vrije verkeer van personen. Verzoekers werken in Duitsland en wonen hoofdzakelijk in Zwitserland. Zij hebben in 2019 huishoudelijke diensten afgenomen in hun woning in Zwitserland en willen deze kosten aftrekken bij de inkomstenbelasting. Op grond van Duitse regelgeving wordt deze belastingverlaging alleen toegekend voor huishoudelijke diensten die zijn verricht in de Europese Unie of de Europese Economische Ruimte. De verwijzende rechter vraagt of die beperking in strijd is met het non discriminatiebeginsel omdat zij Zwitserse grenswerkers ongelijk behandelt ten opzichte van werknemers uit EU/EEA-lidstaten.

Prejudiciële vraag: 
Moeten de artikelen 1, 2, 7 en 15 van de Overeenkomst tussen de Europese Gemeenschap en haar lidstaten, enerzijds, en de Zwitserse Bondsstaat, anderzijds, over het vrije verkeer van personen, gelezen in samenhang met artikel 9, lid 2, van bijlage I bij deze overeenkomst, aldus worden uitgelegd dat zij zich verzetten tegen een nationale regeling van een lidstaat inzake de toekenning van een belastingverlaging in het kader van de inkomstenbelasting voor in een huishouden verrichte of uitgeoefende diensten en ambachtelijke diensten, volgens welke de belastingverlaging enkel wordt toegekend indien de diensten waarvoor de verlaging geldt, in een huishouden worden verricht of uitgeoefend dat zich in de Europese Unie of de Europese Economische Ruimte bevindt, waardoor werknemers uit Zwitserland die in de lidstaat werken, geen recht op die verlaging hebben wanneer de diensten in hun huishouden in Zwitserland worden verricht?

Aangehaalde (recente) jurisprudentie: C-425/11; C-627/22 Finanzamt Köln-Süd; C-478/15; C-581/17; C-279/93.

Specifiek beleidsterrein: FIN-fiscaal; SZW