C-241/25 Societe Generale
Zie bijlage voor de verwijzingsuitspraak, en klik hier voor het dossier van het Hof van Justitie (voor zover beschikbaar).
Termijnen: Motivering departement: 22 mei 2025 Schriftelijke opmerkingen: 8 juli 2025
Trefwoorden: belasting, recht op teruggaaf, vrij verkeer van kapitaal
Onderwerp: VWEU: artikel 63.
Verzoeker is een Franse vennootschap, die in 2012 dividenden heeft ontvangen van Zweedse vennootschappen en dat jaar een fiscaal verlies heeft gegenereerd. De zaak draait om de vraag of Zweden van een niet-ingezeten vennootschap mag eisen dat zij haar verlies herberekent volgens Zweedse fiscale regels (inclusief geconsolideerde resultaten) om recht te hebben op teruggave van ingehouden dividendbronbelasting, in het licht van het vrij verkeer van kapitaal onder artikel 63 VWEU.
Prejudiciële vragen: Eerste vraag: Is het verenigbaar met artikel 63 VWEU dat een heffingsstaat van een niet-ingezeten onderneming die is onderworpen aan bronbelasting op dividend en die stelt dat zij in een situatie verkeert die objectief vergelijkbaar is met die van een ingezeten verlieslatende onderneming, verlangt dat zij die omstandigheid aantoont door haar belastbare resultaat te herberekenen overeenkomstig de regelgeving die de heffingsstaat toepast op de heffing van inkomstenbelasting van ingezeten ondernemingen?
Tweede vraag: Indien de niet-ingezeten onderneming is onderworpen aan geconsolideerde belastingen, is het dan verenigbaar met artikel 63 VWEU dat een heffingsstaat verlangt dat, bij de vaststelling of de onderneming in een situatie verkeert die objectief vergelijkbaar is met die van een ingezeten verlieslatende onderneming, rekening wordt gehouden met het resultaat van de fiscale eenheid als geheel?
Derde vraag: Luidt het antwoord op de tweede vraag anders indien de heffingsstaat geen regelgeving heeft inzake geconsolideerde belastingen, maar wel inzake groepsoverdrachten, die het in bepaalde omstandigheden mogelijk maken resultaten binnen de groep te verrekenen?
Aangehaalde (recente) jurisprudentie: C-575/17 Sofina; C-601/23 Credit Suisse Securities; C-282/07 Truck Center; C-115/16, C-118/16, C-119/16 en C-299/16 N Luxembourg 1; C-257/20 Viva Telecom Bulgaria; C-123/11 A Oy; C-128/08 Damseaux.
Specifiek beleidsterrein: FIN-fiscaal