C-475/25 Finanzamt fur Grossbetriebe   

Prejudiciële hofzaak

Zie bijlage voor de verwijzingsuitspraak, en klik hier voor het dossier van het Hof van Justitie (voor zover beschikbaar).

Termijnen: Motivering departement:     11 september 2025
Schriftelijke opmerkingen:                     28 oktober 2025

Trefwoorden: vennootschapsbelasting, belastingteruggave, vrij verkeer van kapitaal, source country entitlement

Onderwerp: VWEU: artikel 63.

Een Oostenrijkse particuliere stichting met begunstigden in Zwitserland heeft vennootschapsbelasting betaald over bepaalde inkomsten. Hierbij heeft de stichting de schenkingen die zij heeft gedaan aan de begunstigden in Zwitserland afgetrokken van het inkomen, zoals mag op grond van nationaal recht bij schenkingen waarover kapitaalopbrengstbelasting wordt geheven. In dit geval kreeg de stichting geen belastingteruggave van deze uitgaven, omdat de Zwitserse begunstigden door een belastingverdrag zijn vrijgesteld van Oostenrijkse kapitaalopbrengstbelasting. De Oostenrijkse rechter vraagt of artikel 64 VWEU (vrij verkeer van kapitaal) zich verzet tegen de nationale belastingregeling. 

Prejudiciële vraag: 
Staat artikel 63 VWEU in de weg aan een belastingregeling van een lidstaat als die welke in het hoofdgeding aan de orde is, op grond waarvan een ingezeten Privatstiftung (Oostenrijkse stichting ter beheer van particulier vermogen) is onderworpen aan de vennootschapsbelasting over bepaalde inkomsten (met name rente, opbrengsten uit de verkoop van deelnemingen en de verkoop van onroerend goed), maar deze belasting aan haar wordt teruggegeven voor zover zij schenkingen (giften) doet aan begunstigden en deze schenkingen op het nationale grondgebied aan de belasting op kapitaalopbrengsten zijn onderworpen, zodat deze vennootschapsbelasting niet wordt teruggegeven voor zover de begunstigden niet zijn onderworpen aan de belasting op kapitaalopbrengsten ter zake van de ontvangen schenkingen (krachtens een nationale vrijstellingsregeling of een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting)?

Aangehaalde (recente) jurisprudentie: C-589/13 F.E. Familienprivatstiftung Eisenstadt; C-374/04 ACT Group Litigation; C-388/14 Timac Agro; C-538/20 W; C-338/11 tot en met C-347/11 Santander. 

Specifiek beleidsterrein: FIN-fiscaal