Europese Commissie presenteert voorstel voor een snellere en veiligere bronbelastingvermindering
Nieuwsbericht | 20-06-2023
Achtergrond
In de Europese Unie moeten beleggers (soms) in een grensoverschrijdende context twee keer belasting betalen over de inkomsten die ze ontvangen uit het aanhouden van effecten (dividenden op aandelen en rente op obligaties):
Om deze dubbele belastingheffing te vermijden, zijn veel landen overeengekomen om de heffingsbevoegdheid tussen het bronland en het woonland te verdelen door dubbelbelastingverdragen (DTT's) te ondertekenen. Onder de voorwaarden van deze verdragen kunnen niet-ingezeten beleggers recht hebben op een lager tarief van de bronbelasting (WHT) of op een vrijstelling in het bronland. Naast belastingverdragen hebben sommige bronlanden regels ingevoerd die voorzien in lagere tarieven of vrijstellingen voor specifieke niet-ingezeten belastingplichtigen met specifieke beleidsdoelstellingen voor ogen.
Deze verlaging of vrijstelling van de bronbelasting (WHT) kan op twee manieren worden verleend. Ten eerste wordt het verlaagde belastingtarief of de vrijstelling direct toegepast op het moment dat het dividend/de rente wordt uitgekeerd (vermindering aan de bron). Ten tweede wordt het teveel ingehouden belastingbedrag terugbetaald op basis van een verzoek door de investeerder (teruggaafprocedure).
De WHT-procedures die niet-ingezeten beleggers in staat stellen om te profiteren van belastingverdragen of binnenlandse voordelen, zijn volgens de Commissie echter vaak omslachtig, duur en langdurig. De procedures verschillen aanzienlijk van lidstaat tot lidstaat, zowel wat betreft de documentatie die belastingplichtigen moeten indienen om de vermindering van de WHT te verkrijgen, als wat betreft hun mate van digitalisering. WHT-procedures zijn ook nog steeds gevoelig voor het risico van belastingfraude en -misbruik, wat leidt tot inkomstenverlies voor de lidstaten.
Om die redenen heeft de Europese Commissie in 2020 in het actieplan voor een eerlijke en eenvoudige belastingheffing en in het actieplan voor een kapitaalmarktenunie een (wetgevings)initiatief op het gebied van WHT-procedures aangekondigd. Op 19 juni 2023 heeft de Commissie een voorstel voor een richtlijn gepresenteerd, waarmee tegemoet wordt gekomen aan haar toezeggingen in de twee actieplannen.
Elementen van het voorstel
De belangrijkste elementen van het voorstel zijn:
Meer informatie: